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公司简易征收有什么好处?

作者:广州找军师财税咨询有限公司 浏览: 发表时间:2021-07-15 17:42:49

  据不完全统计,目前约有40多项简易计税项目。一般纳税人可能同时存在一般计税项目和简易计税项目。那么简易计税征收有哪些优势呢?简易计税征收要注意什么吗?今天小编就来给大家讲一下!

  简易方法征收的优势在于以下两种情况

  一是小型微型企业或个人经营情况下,没有精力对全部业务的销项税额、进项税额进行准确核算,或者雇佣高水平会计人员花费较高。

  二是某些行业,如自来水开采供应、血液制品生产,因购进货物无法取得合法进项税额抵扣凭证,自来水供应的货物是天然的资源,取得时没有销售方,血液制品生产,其原材料来自志愿者的捐献,也无法取得凭证。

  在税收征管方面,尽管我国金融业地理分布极度不均衡,但是税务机关的征管能力与金融业地理分布具有趋同效应,北京、上海等金融企业聚集地对于人才的吸引力也更强,所以税务机关的人才储备与金融企业的数量、规模成正比。税务机关应当树立信心,相信税务机关和金融企业能够承担好增值税一般计税方法下的权利和义务,共同翻越金融业“营改增”这座高峰,切实遵循增值税设计原理,做好增值税的征纳工作,实现金融业税收负担降低***化。

  1、大型银行先行示范,积累经验。

  大型银行财务、税务管理部门从业人员综合素质较高,特别是中高层管理人员,往往都是行业内的专家,大型银行拥有强大的财务部门,甚至有专职而强大的税务部门,具有可以准确核算进销项、电子化记账程度高等特点,具备在一般计税方法下准确核算并缴纳增值税的能力。所以,大型银行应按照一般计税方法计算缴纳增值税,承担更多的社会职责,发挥行业示范作用。

  2、大型银行的界定可以按照上市与否、资产规模、是否在全国开展业务来划分。

  拟上市的银行也应纳入大型银行管理。证监会将16家上市银行统一划分为大型商业银行,按照银监会公布的数据计算,其总资产占到整个银行业总资产的40.1%,更是占到商业银行的51.4%,所以,应当引导上市银行做好一般计税方法计算缴纳增值税工作。税务机关可参与其中,必要时可联合财政部编写银行业增值税财务即税务处理难点问题解析等指导性书目,印发各商业银行。

  3、面向中小银行制定过渡期优惠政策。

  财务公司等从事贷款业务的金融企业是中小型金融企业的代表,它们往往仅有少数几名财务人员,仅能简单核算公司财务账目,在“营改增”初期,可以给予金融企业一定的过渡期,通过确定一般计税方法试点省份或一般计税方法试点企业的方式,为全面推行一般计税方法积累经验。同时,可以对一般计税方法下计算缴纳增值税的试点省份或企业出台过渡性免税政策。考虑到税收征管能力区域分布不均匀的现状和我国中小型金融机构的核算水平,可以对具有繁荣市场经济作用的金融业务或征管难度大、征收成本高的金融业务做免税处理,待金融企业,尤其是中小金融企业适应增值税价外税特点后转为一般计税方法。

  4、拓宽合法抵扣凭证范围。

  一直以来,增值税专用发票是抵扣增值税进项税额的主要凭证,且很多情况下是***凭证。金融业的业务是金融服务,而不是具体货物的购进与销售,所以进项税额的界定很难。金融业按一般计税方法征税必须解决部分业务无法取得增值税专用发票的问题。可以允许银行将吸收存款支付的利息支出结算单据、汇总表甚至是电子记录作为商事凭证,按照与一般贷款业务相同的税率(目前业界更多倾向于适用于广告等服务业的低税率6%)直接计算并抵扣进项税额。推进商事凭证由纸质发票向多元化文书的迈进,是金融业实现增值税抵扣的前提。

  5、推动电子记账。

  金融业,尤其是银行业,电子化记账程度与其他各行业相比算得上程度***、能力最强、应用最全面的。电子记账能够简化企业核算方法,降低核算成本,能够提高税务机关检查工作效率。电子记账也是拓宽合法抵扣凭证范围的前提。

  纳税人选择简易计税方法应注意什么?

  一、税负高低由业务模式决定

  简易计税方法一经选择,36个月内不得变更。如果纳税人前期选择了一般计税方法,后期想选择简易计税方法,应如何处理?因为房地产企业同一期项目下是可以选择简易计税的,但是由于某种原因未进行简易征收备案,直接按一般计税方法处理了。对此,各地税务机关要求不一致,有的税务机关要求将项目前期一般计税的发票全部冲红后,纳税申报时再将整个项目按简易计税方法计税;有的税务机关要求企业将简易计税的项目申请备案后,项目剩余期间才可按照简易计税方法计税。

  选择一般计税方法,土地、建安成本等对应的进项税额是可以抵扣的;选择简易计税方法,土地、建安成本等对应的进项税额不可以抵扣。很多房地产企业的房地产项目都是集团内企业自建,然后再卖给集团内企业,这时就需要考虑采用一般计税方法了。

  综合上述分析,企业适用简易计税方法还是一般计税方法,哪个税负低,要根据企业具体业务模式而定。

  二、发票开具要求有差异

  1、无论纳税人选择一般计税方法还是简易计税方法,没有规定不能开具增值税专用发票的,都可以开具增值税专用发票。

  2、接受方属于一般纳税人,取得对方使用简易计税方法开具的增值税专用发票,如符合规定,可以抵扣进项税额。

  3、一般纳税人适用简易计税方法,开具增值税普通发票和增值税专用发票,适用的征收率不变,都是3%或5%。

  4、即使是使用简易计税方法的房地产企业,应尽量取得增值税专用发票。因为,简易计税只是针对销售部分,即使需要进项税额转出,转出时间上也有一定的滞后性。

  同时,项目建成后的自持部分属于自建,而自建不动产的进项税额是可以抵扣进项税额的。此时,该房产如果是计入固定资产,则可分期抵扣;如果是计入投资性房地产,则可一次性抵扣。

  5、不能开具增值税专用发票的3种情形。

  (1)增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税方法。

  (2)纳税人销售旧货,按简易办法依据3%征收率减按2%征收增值税。其可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。

  (3)纳税人销售自己使用过的固定资产,适用按简易办法依据3%或减按2%的征收率。

  6选择简易计税方法,计算增值税销售额时,应以取得的全部价款和价外费用为销售额,不得扣除对应的地价款。

  一般纳税人选择适用简易计税方法计税注意事项

  1.一般纳税人选择适用简易计税方法计税的,一经选择,36个月内不得变更。

  2.一般纳税人符合条件后,可以随时选择简易计税方法,但是一经选择,36个月内不得变更回一般计税方法;

  3.纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的,从高适用税率。

  4.专用于简易计税方法计税项目,免征增值税项目,集体福利或者个人消费的进项税额不得从销项税额中抵扣。

  5.兼用简易计税方法和一般计税方法计税项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产、租入固定资产和不动产其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

  6.增值税一般纳税人提供建筑服务,按规定适用或选择适用简易计税方法计税的,实行一次备案制。纳税人备案后提供其他适用或选择适用简易计税方法的建筑服务,不再备案。

  7.一般纳税人选择适用简易计税方法计税的,可以按规定对外开具增值税专用发票。

  常见问题解答:

  1.一般纳税人简易计税的公式?

  答:根据《财政部 ***税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号) 附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第三十四条规定:简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:应纳税额=销售额×征收率 第三十五条 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额,纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按照下列公式计算销售额:销售额=含税销售额÷(1+征收率)。

  2.可以适用简易计税方法计税的一般纳税人,在计算四项服务销售额占比时,是否应包括简易计税方法的销售额?

  答:《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第七条第(一)项规定:一般纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%的,可以适用加计抵减政策。按照增值税暂行条例和营改增试点实施办法的规定,销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用,包括按照一般计税方法计税的销售额和按照简易计税方法计税的销售额。因此,在计算四项服务销售额占比时,纳税人选择适用简易计税方法计税的销售额应包括在内。

  3.增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额,其简易计税方法的应纳税额可以抵减加计抵减额吗?

  答:增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额,不可以从加计抵减额中抵减。加计抵减额只可以抵减一般计税方法下的应纳税额。

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公司简易征收有什么好处?
据不完全统计,目前约有40多项简易计税项目。一般纳税人可能同时存在一般计税项目和简易计税项目。那么简易计税征收有哪些优势呢?简易计税征收要注意什么吗?今天小编就来给大家讲一下!
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