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你知道什么是简易征收吗

作者:广州找军师财税咨询有限公司 浏览: 发表时间:2021-06-08 10:53:22

  简易征收是什么?简单来讲,简易征收就是按照相关政策规定针对部分增值税一般纳税人所采用征收率计算应纳税额的一种征收方式。今天小编就给大家详细介绍什么是简易征收,简易征收怎么办理的相关知识。

  什么是简易征收?

  简易征收是增值税一般纳税人,因行业的特殊性,无法取得原材料或货物的增值税进项发票,所以按照进销项的方法核算增值税应纳税额后税负过高,因此对特殊的行业采取按照简易征收率征收增值税。在增值税的征收过程中,一般纳税人由于固定税率(17%,13%,11%,6%)的束缚,同一行业不同纳税人之间的业务模式不同,造成税负不同,影响了企业间的公平竞争原则。

  实际工作中,有些企业可以抵扣的项目不够,造成税率高于同行业税负,考虑到要减轻纳税人税负,政策规定,符合条件的一般纳税人,根据相关规定可以选择简易计税方式。针对无法提供可抵扣进项的企业,简易征收实际上就是一种税收优惠方式。

  (1)一般纳税人以清包工方式提供建筑服务,可以选择简易计税方法计税;

  (2)一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税;

  (3)一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目是指:

  1.《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;

  2.未取得(建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

  一般纳税人可按简易征收率6%征税的货物

  (一)按简易征收率6%征税并可以开具增值税专用发票的货物

  1、县以下小型水力发电单位生产的电力;

  2、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;

  3、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(粘土实心砖、瓦从2001年12月1日起一律按适用税率征收增值税,不得采取简易办法征收增值税);

  4、原料中掺有煤矸石、湿煤、粉煤灰、烧煤过路的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料;

  5、用微生物、微生物代谢物、动物毒素、人或动物的血液活组织制成的生物制品;

  6、对一般纳税人销售的自来水。

  生产上列货物的一般纳税人,也可不按简易办法而按有关对一般纳税人的规定计算缴纳增值税。一般纳税人生产上列货物所选择的计算缴纳增值税的办法至少三年内不得变更。实行简易办法计算增值税额,不得抵扣进项税。

  (二)按简易办法征收率6%征税但不得开具增值税专用发票的货物

  1、销售未使用过的固定资产;

  2、一般纳税人生产销售的商品混凝土。

  如何办理简易征收?

  按照相关规定,一般纳税人选择简易计税,需到办税服务厅报送按照简易办法征收备案的资料。具体报送资料如下:

  1.《一般纳税人简易征收备案表》;

  2.一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明;

  3.选择简易征收的产品、服务符合条件的证明材料,或者企业符合条件的证明材料;

  4.其他需要提供的备案材料;

  特别注意:一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更。

  简易计税方法是增值税计税方法中的一种,是指按照销售额和增值税征收率计算税额,且不得抵扣进项税额的计税方法。

  采用简易计税方法首先应计算确认销售额,计算公式为:销售额=含税销售额÷(1+征收率)

  销售额确认后,在根据征收率计算应纳税额,计算公式为:应纳税额=销售额×征收率

  根据增值税的相关规定,小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

  一般纳税人发生财政部和***税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用简易计税方法计税。

  简易计税方法的注意事项:

  (1)适用简易计税方法,无论购进货物、劳务及服务是否取得增值税专用发票,均不得不得抵扣进项税额。

  (2)适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:

  不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期简易计税方法计税项目销售额÷当期全部销售额主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

  (3)纳税人适用简易计税方法计税的,因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额,应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款,可以从以后的应纳税额中扣减。

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