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关于小规模免征增值税最新规定

作者:广州找军师财税咨询有限公司 浏览: 发表时间:2021-04-02 09:19:12

  为贯彻落实全国两会精神和中办、国办印发的《 关于进一步深化税收征管改革的意见 》,按照《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》。4月起对月销售额15万以下小规模纳税人免征增值税。究竟是怎么回事呢?一起来看一下。

  中国财政部、***税务总局31日发布公告,自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万元(人民币,下同)以下的增值税小规模纳税人,免征增值税,进一步支持小微企业发展。

  ***税务总局表示,小规模纳税人享受月销售额15万元以下免征增值税政策,由纳税人自行申报即可享受,以确保税费优惠政策直达快享。

  小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元)的,免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过15万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

  按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限,一经选择,一个会计年度内不得变更。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的,当期无需预缴税款。

  也就是说,小规模纳税人享受月销售额15万元/季度销售额45万元以下免征增值税政策。且纳税人可以自行选择纳税期限,根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。但是需要注意的是,纳税期限一经选择,一个会计年度内不得变更。

  通过以上政策的实行,注册小规模纳税人个人独资企业就更具优势,不仅可以享受核定征收政策,综合税率低,还不用缴纳企业所得税和分红税,若季度开票额不超过45万(年开票额不超过180万),还免去增值税,对于微利企业来说,利用个人独资企业来减轻税负压力是一个不错的选择。

  个人独资企业根据生产经营所得缴纳个人经营所得税并享受核定,核定应税所得率10%,再对照五级累进制计算得出个税税率在0.5%-2.19%之间(100-500万的开票额),加上增值税和附加税,综合税率在3%以内。

  在满足月销售额不超过15万元/季度销售额不超过45万元的前提下,假设一年的开票额为170万,看看小规模纳税人个人独资企业需要缴纳多少税费:

  个人经营所得税:170÷1.01(含税)×10%×20%-1.05≈2.32万

  那么月销售额不超过15万元/季度销售额不超过45万元,就没有增值税和附加税,相当于一年170万的开票额,总共只需要缴纳2.32万左右的税费就可以了。

  为方便纳税人准确理解、精准享受相关政策, ***税务总局还对公告进行了解读。

  1、小规模纳税人起征点月销售额标准提高以后,销售额的执行口径是否有变化?

  答:没有变化。纳税人确定销售额有两个要点:一是以所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算销售额,判断是否达到免税标准。但为剔除偶然发生的不动产销售业务的影响,使纳税人更充分享受政策,本公告明确小规模纳税人合计月销售额超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元,下同),但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过15万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额,也可享受小规模纳税人免税政策。二是适用增值税差额征税政策的,以差额后的余额为销售额,确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。

  举例说明:按季度申报的小规模纳税人A在2021年4月销售货物10万元,5月提供建筑服务取得收入40万元,同时向其他建筑企业支付分包款12万元,6月销售不动产200万元。则A小规模纳税人2021年第二季度(4-6月)差额后合计销售额238万元(=10+40-12+200),超过45万元,但是扣除200万元不动产,差额后的销售额是38万元(=10+40-12),不超过45万元,可以享受小规模纳税人免税政策。同时,纳税人销售不动产200万元应依法纳税。

  2、小规模纳税人可以根据经营需要自行选择按月或者按季申报吗?

  答:纳税人可以自行选择纳税期限。小规模纳税人纳税期限不同,其享受免税政策的效果可能存在差异。为确保小规模纳税人充分享受政策,延续《***税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(2019年第4号)相关规定,本公告明确,按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。但是需要注意的是,纳税期限一经选择,一个会计年度内不得变更。

  举例说明小规模纳税人选择按月或者按季纳税,在政策适用方面的不同:

  情况1:某小规模纳税人2021年4-6月的销售额分别是10万元、16万元和18万元。如果纳税人按月纳税,则5月和6月的销售额均超过了月销售额15万元的免税标准,需要缴纳增值税,只有4月的10万元能够享受免税;如果纳税人按季纳税,2021年2季度销售额合计44万元,未超过季度销售额45万元的免税标准,因此,44万元全部能够享受免税政策。

  情况2:某小规模纳税人2021年4-6月的销售额分别是12万元、15万元和20万元,如果纳税人按月纳税,4月和5月的销售额均未超过月销售额15万元的免税标准,能够享受免税政策;如果纳税人按季纳税,2021年2季度销售额合计47万元,超过季度销售额45万元的免税标准,因此,47万元均无法享受免税政策。

  有关征管问题的详细公告如下:

  1、小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元,下同)的,免征增值税。

  小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过15万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

  2、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

  《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售额”相关栏次,填写差额后的销售额。

  3、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限,一经选择,一个会计年度内不得变更。

  4、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人,采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过15万元的,免征增值税。

  5、按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的,当期无需预缴税款。

  6、小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产,应按其纳税期、本公告第五条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税;其他个人销售不动产,继续按照现行规定征免增值税。

  7、已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发票的小规模纳税人,月销售额未超过15万元的,可以继续使用现有设备开具发票,也可以自愿向税务机关免费换领税务Ukey开具发票。

  8、本公告自2021年4月1日起施行。《 ***税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告 》(2019年第4号)同时废止。

  以上就是关于小规模免征增值税最新规定的相关内容,想要了解更多关于小规模免征增值税的相关知识,可进入找军师财税官网进行详细了解,有任何不懂的、想要办理税务筹划税务咨询等相关业务的,也都可以通过官网上的联系方式详细咨询了解。我们会有专业的客服人员在线给您最详细的解答和最快速的办理业务,另外找军师拥用着十二年的行业经验,服务的企业超过两千多家,上万次的服务经验,公司历史悠久,专业可靠,值得您的信赖。


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