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公司汇算清缴的注意事项

作者:广州找军师财税咨询有限公司 浏览: 发表时间:2021-03-29 11:25:09

  企业所得税汇算清缴,简单来说就是多退少补的意思,在企业到了年底,进行年报和汇算清缴的处理时,很多小细节都是需要注意的,那么,在正在进行汇算清缴的时候,企业汇算清缴时需要注意什么?

  汇算清缴注意事项:

  1、依法享受税收优惠。为扶持和鼓励企业发展,国家制定了一系列相应的税收优惠政策。企业作为纳税人应该全面收集、了解这些政策,尤其关注本行业的税收优惠政策,熟悉适合本企业的优惠政策的具体办理程序,依法享受税收优惠,为企业创造经济利益。在填写企业信息时,勾选对应的类型,享受该享有的税收优惠。

  2、及时盘点资产,申报资产损失。根据税法规定,企业发生的资产损失,除税法规定可以直接申报扣除的以外,均要按照规定的时间向主管税务机关提交相关资料,经税务机关审批后才能税前扣除。所以,对于此方面的工作,企业务必要注意准备好具体材料,并及时向主管部门申报。另外,对于企业以前年度的资产损失,凡是超过规定申请报批时间的,也需要补充办理报批手续,然后经过税务机关审核批准后,才可以进行税前扣除。

  3、会计核算要准确。汇算清缴是指所得税的纳税人以会计数据为基础,将财务会计处理与税收法律法规规定不一致的地方按照相关要求进行调整,将会计所得调整为应纳税所得,套用使用税率计算得出年度应纳税额,并与年度内已预缴税额相比较后的差额,确定应补或应退税款,并经税务机关审核后,在规定期限内办理结清税款手续。所以,企业进行所得税汇算清缴,其会计核算一定要准确。

  4、调控确认收入。企业在汇算清缴时,必须依据“税法权责发生制”原则和“实质重于形式”原则确认收入,对于税法与会计的差异应进行纳税调整。同时,企业还可以在不违反税收规定的情况下,对年底前后收入进行跨年度的调控,达到提前确认收入或递延确认收入的目的。此外,企业还应该掌握哪些是不征税收入,哪些是免税收入,哪些是会计不确认收入而税收要视同销售收入行为等,从而对企业各类收入进行专业调控。管理费用的调整。

  5、管理费用是指企业为组织和管理生产经营而发生的各种费用。管理费用的调整,重点要关注开办费、业务招待费、职工工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费等税法有专门的税前列支标准和范围的费用。

  6、做好财务自查,核查资料,检查相关凭据,包括发票、收据等原始凭证,保证税前扣除没有问题。

  7、减免优惠要备案。据《税收减免管理办法(试行)》(国税发〔2005〕129号)规定,减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目;备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。纳税人享受报批类减免税,应提交相应资料,提出申请,经按规定具有审批权限的税务机关审批确认后执行。

  8、销售费用的调整。销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。它包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售货服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等费用。销售费用中主要调整内容是广告费、业务宣传费和佣金手续费。

  9、所得税税收优惠资料的留底备查,比如高新技术企业所得税优惠资料、研发费加计扣除资料以及小微企业所得税优惠资料等,都要装订成册,以备税务局检查。

  10、财务费用的调整。财务费用包括利息(包括利息支出和利息收入,但不包括资本化利息)、银行手续费、汇兑损益、现金折扣等。企业所得税法实施条例第三十八条和第三十九条对利息费用、利息资本化处理和汇兑损失有专门规定,现金折扣也允许税前扣除。关联方借款和个人借款利息支出,是需要考虑的主要方面。

  11、税收专项审批或备案,如果企业存在需要进行税收专项审批或备案事件的,须提前做好备案手续。比如,如果在汇算清缴之前尚不能取得合法合理的税前扣除凭证,那么需要做专项的申请,申请延后获得可税前扣除的凭证,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。

  12、营业外支出调整。营业外支出主要包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、罚款支出等。上述损失按税法规定自行扣除或审批扣除,企业违反法律法规的行政性罚款支出不得税前扣除,一般公益性捐赠支出在企业年度会计利润总额的12%之内限额扣除,而2010年向上海世博会、玉树灾区和舟曲灾区捐赠则可以全额扣除。

  13、各项准备金调整。税法规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业提取的各项资产减值准备(包括坏账准备)、风险准备等准备金支出,不得扣除。现行税法只对金融业、保险业、证券行业的企业以及中小信用担保机构等允许按税法规定税前扣除计提的准备金,其他企业计提的各项准备,均不得在计提时税前扣除。

  另外,还需要注意:

  汇算清缴的申报时间

  企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内,依照相关政策规定自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴的所得税数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。申报时间为2017年1月1日至2017年5月31日。

  需进行汇算清缴的纳税人

  凡在2016年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营),或在该年度中间终止经营活动的查账征收和核定征收纳税人,无论是否在减税、免税期间,也无论盈利或亏损,均应办理2016年度企业所得税汇算清缴。

  实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的总分机构纳税人,由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额,扣除总机构和各分支机构已预缴的税款,计算出应缴应退税款,按照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款,分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。

  汇算清缴的对象

  ⑴实行独立经济核算,依法缴纳企业所得税的内资企业或者组织,包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业及有生产、经营所得和其他所得的组织。

  ⑵外商投资企业和外国企业。包括在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业,以及在中国境内设立机构、场所,从事生产、经营和虽未设立机构、场所,而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。

  ⑶个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税。包括依法登记成立的个人独资企业、合伙企业,独资、合伙性质的私营企业,合伙制律师事务所,及经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织。

  汇算清缴的关键

  1、收入的确认。新税法在收入确认上引入了公允价值概念。

  2、费用的扣除。新税法在费用扣除上引入了合理性与相关性的原则。

  3、纳税调整。会计制度与税法规定存在差异。会计报表所列的利润总额是按照的会计制度计算得出,应纳税所得额不等于利润总额,而是要按照税法规定进行调整。

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企业所得税汇算清缴,简单来说就是多退少补的意思,在企业到了年底,进行年报和汇算清缴的处理时,很多小细节都是需要注意的,那么,在正在进行汇算清缴的时候,企业汇算清缴时需要注意什么?
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