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公司有哪些支出可以不需要发票

作者:广州找军师财税咨询有限公司 浏览: 发表时间:2021-03-11 14:59:18

  发票似乎是管理企业所得税税前扣除的***依据,但实际情况并非如此。税法并未规定所得税扣除项目必须取得正式发票。那么,哪些项目没有发票依然可以扣除呢?还不知道的一起来看一下吧。

  不需要发票的支出:

  1、500元以下小额零星支出

  500元以下小额零星支出,说的是销售方是从事小额零星经营业务的个人(仅限个人),单日或单次销售金额小于或等于500元,取得个人开具的收款凭证就可以入账并税前扣除,但是需要注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

  例如:新冠疫情期间向个人买了4.5元一个的口罩100个450元;支付给个人的佣金或者其他报酬500元以内;从路边个人小摊贩手里买了300元水果等等。

  2、工资薪金支出

  企业平时支付职工的工资不需要发票。企业可以按照完成个税申报的工资表、工资分配方案、考勤记录、付款证明等证实合理性的工资支出凭证作为税前扣除的原始依据。

  3、福利费、抚恤金、救济金支出

  好多企业逢年过节向职工发放福利费、职工生活困难补助等,也不需要取得员工开具的发票。

  根据《个人所得税法》(中华人民共和国主席令第48号)第四条第四项规定:个人取得的福利费、抚恤金、救济金,免纳个人所得税。根据《个人所得税法实施条例》(国务院令第600号)第十四条规定:税法第四条第四项所说的福利费,是指根据***有关规定,从企业、事业单位、***机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。根据《***税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发〔1998〕155号)规定:《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条所说的福利费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难,其任职单位按***规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

  4、支付差旅津贴

  支付因公出差人员的差旅补助不需要发票。附件:差旅费报销单,企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费凭真实、合法的凭据准予税前扣除,差旅费真实性的证明材料应包括:出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。企业差旅费补助标准可以按照财政部门制定的标准执行或经企业董事会决议自定标准。

  5、特殊情况无法取得发票的

  企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中,因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的,可凭相关资料证实支出真实性后,其支出允许税前扣除。

  例如:某公司采购一批货物10万元,已经售出,由于当时没有取得发票,凭入库单、合同、以及银行付款单据入账的,后来由于供货商注销,导致进货发票永远没法取得了,可以凭无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料)、相关业务活动的合同或者协议等在税前扣除

  6、现金性福利支出

  企业过节发放职工的现金性福利不需要发票。企业可以按照过节费发放明细表、付款证明等福利支出凭证可以作为按照税法标准税前扣除的原始依据。

  7、支付员工误餐补助

  支付员工因公在城区郊区工作不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费不需要发票。员工获得此补助,无需缴纳个人所得税。

  国税发〔1994〕089号明确,差旅费津贴,误餐补助,不属于工资,薪金性质的补贴,津贴或者不属于纳税人本人工资,薪金所得项目的收入,不征税。

  8、支付的未履行合同的违约金支出

  好多企业经常遇到由于各种原因导致合同未履行,需要支付对方违约金,这项支出不属于增值税应税行为,不需要取得发票。注意:凭双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、收款方开具的收据或者有的需要法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等就可以税前扣除。

  9、承租方发生的水电费等

  企业租用(包括企业作为单一承租方租用)办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用,出租方采取分摊方式的,企业可以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证,这里说的其他外部凭证就是分割单等资料。

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