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什么企业所得税,什么计算

作者:广州找军师财税咨询有限公司 浏览: 发表时间:2021-01-26 15:21:21

  什么是企业所得税?企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织,就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。今天小编就给大家详细讲讲关于企业所得税的知识。

  企业所得税是什么意思?

  企业所得税是税务机关对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。其基本税率是25%,适用于居民企业和中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。

  在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税义务人。

  企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双管辖权,把企业分为居民企业和非居民企业,分别确定不同纳税义务。

  1.居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

  2.非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。

  根据我国《企业所得税法》***条规定:“在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(一下同称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业,合伙企业不适用本法。”可见,在我国具有法人资格的企业才需要缴纳企业所得税。比如有限责任公司,股份有限公司,集体企业,国有企业,法人型私营企业,中外合资企业,中外合作企业,外商独资企业应缴纳企业所得税。而个体工商户,个人独资企业,合伙企业,非法人的私营企业因为不具有法人资格,只要求投资人缴纳个人所得税。如果想成立有限责任公司是需要交纳企业所得税,但是如果要成立合伙企业虽然缴纳企业所得税但依法是需要缴纳个人所得税。

  纳税义务

  居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

  非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。

  非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税——第三条第三款

  来源于中国境内、境外的所得,按照以下原则确定: ü销售货物所得,按照交易活动发生地确定; 提供劳务所得,按照劳务发生地确定; 转让财产所得,不动产转让所得按照不动产所在地确定,动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定,权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定; 股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定; 利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定; 其他所得,由国务院财政、税务主管部门确定。

  所得,包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

  实际联系,是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权,以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。

  企业所得税的计算方法:

  小微企业年利润不超过100万的部分,按照企业所得税税率25%的20%征收,比如年利润10万,那么缴纳的企业所得税是10万元*25%*20%=5000元,实际的税率就是5%。

  年利润在100万以上300万以下的部分,按照企业所得税税率50%的20%征收,要特别注意的是分段征收方式,比如200万的年利润,前面100万按照之前的100万*25%*20%=5万,后面的100万需要缴纳的是100万*50%*20%=10万。

  那如果利润超过了300万,年利润超过了300万的企业就不算是小微企业了,直接按照实际利润的25%缴纳企业所得税。

  应纳税所得额有两种计算方法,一是直接法,二是间接法。

  1、直接计算法:

  应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损

  2、间接计算法:

  应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额

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什么企业所得税,什么计算
什么是企业所得税?企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织,就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。今天小编就给大家详细讲讲关于企业所得税的知识。
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