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差额纳税是什么意思

作者:广州找军师财税咨询有限公司 浏览:37 发表时间:2021-01-12 16:24:14

  企业纳税是义务,无论企业大小,都需要按时按量纳税申报。但某些企业因为无法取得进项发票,而导致了企业税负过高应该怎么办呢?那这时候差额纳税就出现了,差额纳税是什么意思呢?一起来了解一下吧。

  差额纳税:

  差额征税是指以纳税人在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产时,以收取的全部价款和价外费用减去规定可扣除的支付款项后的余额为计税营业额。比如小规模纳税人向游客提供旅游服务收取价款不含税100万,替游客发生的相关支出60万,那增值税是按差额40万*增值税税率计算。

  根据增值税的计税原理,营改增后,支付给其他纳税人的支出应按照规定计算进项税额,从销项税额中抵扣。但由于原营业税差额征税扣除项目范围较广,且部分行业的部分支出无法取得符合增值税规定的进项凭证等原因,差额征税在营改增在多个行业中有所保留。

  企业按规定相关成本费用允许扣减销售额的账务处理:

  按现行增值税制度规定,企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记“主营业务成本”、“工程施工”等科目,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)”或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目),贷记“主营业务成本”、“工程施工”等科目。

  差额纳税的计算方法:

  差额征收,差额=总营业额-支付给另外的营业额(成本),如,工程应计税的营业额=总工程营业额-分包工程的营业额。如,旅游应计税的营业额=旅游总收入-支付给外地地接的费用。

  营改增后的企业,如果是小规模纳税人就按3%的征收率计算应交增值税,即:价税合计/1.03*3%=应交增值税。

  营改增后的企业,如果认定为一般纳税人就按差额征税,但是要有条件,就是要将取得的增值税专用发票认证后才可以抵扣。

  开出发票时:如现代服务业项目中信息服务广告制作等,价税合计/1.06*6%=应交增值税(销项税)

  取得国家允许抵扣的增值税专用发票(如17%或6%税率等),认证后即可抵扣当期销项税。

  差额纳税是因为部分行业无法取得进项发票,导致税负过高而产生的征收方式。

  简单举个例子:

  A把1000万工程分包给B,B又把200万工程分包给C。B公司是选择简易计税的一般纳税人,取得C公司200万的普通发票后,B公司可以按1000-200作为销售额,除以1.03再乘以3%,最后只交23.3万元的税。

  允许差额纳税的业务类型很多,比如说:经纪代理服务,旅游服务,劳务派遣,建筑服务,物业转售自来水等这些情况都可以。

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差额纳税是什么意思
企业纳税是义务,无论企业大小,都需要按时按量纳税申报。但某些企业因为无法取得进项发票,而导致了企业税负过高应该怎么办呢?那这时候差额纳税就出现了,差额纳税是什么意思呢?一起来了解一下吧。
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